plan kont, polityka rachunkowości, zasady rachunkowości
A A A

Gazeta Podatkowa nr 90 (1340) z dnia 10.11.2016

Ewidencja zwrotu ulgi na zakup kasy rejestrującej

Skorzystaliśmy z ulgi na zakup kasy rejestrującej (odliczenia od podatku VAT należnego), ale obecnie musimy dokonać jej zwrotu. W jaki sposób ująć to w księgach rachunkowych?

Podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł. Mówi o tym art. 111 ust. 4 ustawy o VAT (Dz. U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.). Istnieją przypadki, w których podatnik musi zwrócić odliczoną kwotę, m.in. gdy w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania zaprzestanie ich używania lub nie dokona w obowiązującym terminie zgłoszenia kasy do obowiązkowego przeglądu technicznego przez właściwy serwis (art. 111 ust. 6 ustawy o VAT).

Zakupiona kasa mogła być zaliczona do środków trwałych, gdy spełniała na dzień przyjęcia do używania warunki określone w art. 3 ust. 1 pkt 15 ustawy o rachunkowości. W takim przypadku kwotę ulgi na jej zakup należało zaliczyć do rozliczeń międzyokresowych przychodów, a następnie równolegle do amortyzacji odpisywać w pozostałe przychody operacyjne. Takie ujęcie wynika z art. 41 ust. 1 pkt 2 ustawy. Zwrot kwoty ulgi na zakup kasy rejestrującej księguje się wtedy zapisami:

a) nierozliczona kwota ulgi na zakup kasy ujęta na koncie 84

- Wn konto 84 "Rozliczenia międzyokresowe przychodów",

- Ma konto 22-3 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT",

b) kwota ulgi rozliczona już w pozostałe przychody operacyjne

- Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne",

- Ma konto 22-3 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT".

Gdy zakupiona kasa fiskalna miała niską wartość początkową, to mimo spełniania warunków dla środków trwałych jednostka mogła odpisać ją w koszty w momencie przyjęcia do używania- jeśli takie uproszczenie dopuszczają zasady (polityka) rachunkowości jednostki. Ulgę na zakup takiej kasy ujmuje się bezpośrednio w pozostałe przychody operacyjne, a jej zwrot - w pozostałe koszty operacyjne.

Przykład

Założenia

  1. Jednostka będąca czynnym podatnikiem VAT zakupiła w 2015 r. kasę rejestrującą o wartości brutto 3.690 zł (w tym VAT 690 zł). Kasę tę uznano za środek trwały i wprowadzono do ewidencji środków trwałych. Od jej wartości dokonano jednorazowego odpisu amortyzacyjnego.
     
  2. Przysługującą jednostce kwotę ulgi z tytułu zakupu kasy rejestrującej w kwocie 700 zł rozliczono w deklaracji VAT-7 za miesiąc, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie sprzedaży w tej kasie. Ujęto ją na koncie 84 "Rozliczenia międzyokresowe przychodów", a następnie spisano jednorazowo na konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne" równolegle do jednorazowego odpisu amortyzacyjnego.
     
  3. Ponieważ jednostka w październiku 2016 r. zaprzestała działalności, w której używana była kasa fiskalna, musi zwrócić ulgę na jej zakup. Dokona tego w deklaracji VAT-7 za październik 2016 r.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma

1. Zwrot kwoty ulgi na zakup kasy:

700 zł

76-1 22-3

Księgowania

Ewidencja zwrotu ulgi na zakup kasy rejestrującej

www.PlanKont.pl:

 NOWOŚĆ! Baza przykładów ewidencji księgowej
zdarzeń gospodarczych
www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Terminarz

grudzień 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
27
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.