plan kont, polityka rachunkowości, zasady rachunkowości
A A A

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 9 (465) z dnia 1.05.2018

Jak księgować zaokrąglenia VAT naliczonego i należnego do pełnych złotych?

Z podsumowania ewidencji sprzedaży VAT wynika, iż sprzedaż opodatkowana stawką 23% wyniosła netto: 15.659,58 zł, a VAT wyniósł: 3.601,70 zł. Saldo Ma konta służącego do ewidencji VAT należnego także wynosi: 3.601,70 zł. W deklaracji kwoty zostały zaokrąglone do pełnych złotych. Jak rozliczyć w księgach rachunkowych różnice wynikające z zaokrągleń kwot VAT?

Dla celów bilansowych różnice wynikające z zaokrągleń VAT wykazywanego w deklaracji VAT-7 należy wyksięgować odpowiednio w pozostałe przychody lub pozostałe koszty operacyjne.

Podstawą wpisu do rejestrów (sprzedaży i zakupów) prowadzonych na potrzeby VAT są wystawiane i otrzymywane przez podatnika faktury. Szczegółowe zasady wystawiania faktur określone są w przepisach ustawy o VAT. W świetle art. 106e ust. 11 ustawy o VAT, kwoty wykazane w fakturze zaokrągla się do pełnych groszy, przy czym końcówki poniżej 0,5 grosza pomija się, a końcówki od 0,5 grosza zaokrągla się do 1 grosza. Zatem nie zaokrągla się kwot wykazywanych w fakturach do pełnych złotych, ale do pełnych groszy (tzn. do dwóch miejsc po przecinku). Zasada ta ma zastosowanie do wszelkich kwot wykazywanych w fakturze, tj. do wartości netto, kwoty podatku oraz wartości brutto.

Natomiast w deklaracji VAT podstawę opodatkowania, podatek należny oraz podatek naliczony wykazuje się w pełnych złotych, dokonując zaokrągleń w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych. Tak stanowi art. 63 § 1 Ordynacji podatkowej. Należy wskazać, że taki sposób zaokrąglania znajduje potwierdzenie w objaśnieniach do deklaracji (VAT-7 i VAT-7K) stanowiących załącznik nr 3 do rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 27 grudnia 2016 r. w sprawie wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 2273).

Aktywne druki i formularze Deklaracje VAT-7 i VAT-7K
dostępne są w serwisie
www.druki.gofin.pl
w zakładce Podatek VAT

Sposób ewidencji w księgach rachunkowych VAT należnego i naliczonego powinien wynikać z dokumentacji opisującej przyjęte w jednostce zasady (politykę) rachunkowości, o której mowa w art. 10 ustawy o rachunkowości. Do ewidencji rozrachunków z tytułu VAT służyć mogą następujące konta:

  • 22-0 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT",
     
  • 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie",
     
  • 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT należnego".

W polityce rachunkowości jednostka może przyjąć, że na koniec danego okresu rozliczeniowego (miesiąca - jeżeli podatnik rozlicza się z VAT za okresy miesięczne lub kwartału - gdy podatnik składa deklaracje za okresy kwartalne) na konto 22-0 przenosi się kwotę VAT należnego oraz VAT podlegającego odliczeniu już po zaokrągleniu do pełnych złotych.


Przykład

I. Założenia:

  1. W księgach rachunkowych jednostki na 31 marca 2018 r. widniały następujące salda na kontach dotyczących rozliczenia VAT:

a) saldo Wn konta 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie": 15.458,34 zł,

b) saldo Ma konta 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym tytułu VAT należnego": 18.657,64 zł.

  1. W deklaracji VAT-7 za marzec 2018 r. jednostka wykazała:

a) VAT należny: 18.658 zł,

b) VAT naliczony: 15.458 zł,

c) kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego: 3.200 zł.

  1. Na konto 22-0 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT" jednostka przenosi kwotę VAT należnego oraz VAT podlegającego odliczeniu już po zaokrągleniu do pełnych złotych.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. PK - rozliczenie VAT za marzec 2018 r.:      
   a) przeksięgowanie VAT naliczonego 15.458 zł 22-0 22-1
   b) przeksięgowanie VAT należnego 18.658 zł 22-2 22-0
2. PK - wyksięgowanie różnic z zaokrągleń:      
   a) dotyczących VAT naliczonego: 15.458,34 zł - 15.458,00 zł =  0,34 zł 76-1 22-1
   b) dotyczących VAT należnego: 18.658,00 zł - 18.657,64 zł =  0,36 zł 76-1 22-2

III. Księgowania:

Jak księgować zaokrąglenia VAT naliczonego i należnego do pełnych złotych

Innym rozwiązaniem stosowanym w praktyce jest przenoszenie z kont 22-1 i 22-2 na konto 22-0 kwot w złotych i groszach. Następnie powstające różnice groszowe wynikające z zaokrągleń VAT należnego i naliczonego podlegającego odliczeniu odnosi się na konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne" lub konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne".


Przykład

I. Założenia:

Na podstawie danych liczbowych z poprzedniego przykładu, przy założeniu, że jednostka przenosi na konto 22-0 kwotę VAT należnego oraz VAT podlegającego odliczeniu w złotych i groszach.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. PK - rozliczenie VAT za marzec 2018 r.:      
   a) przeksięgowanie VAT naliczonego 15.458,34 zł 22-0 22-1
   b) przeksięgowanie VAT należnego 18.657,64 zł 22-2 22-0
2. PK - wyksięgowanie różnic z zaokrągleń:      
   a) dotyczących VAT naliczonego: 15.458,34 zł - 15.458,00 zł =  0,34 zł 76-1 22-0
   b) dotyczących VAT należnego: 18.658,00 zł - 18.657,64 zł =  0,36 zł 76-1 22-0

III. Księgowania:

Jak księgować zaokrąglenia VAT naliczonego i należnego do pełnych złotych

www.PlanKont.pl:

 NOWOŚĆ! Baza przykładów ewidencji księgowej
zdarzeń gospodarczych
www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Terminarz

grudzień 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
27
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.