plan kont, polityka rachunkowości, zasady rachunkowości
lupa
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 2 (1081) z dnia 10.01.2021

Towary nabyte i zwrócone na przełomie lat obrotowych

W styczniu 2021 r. dokonaliśmy zwrotu towarów, które zostały nabyte w grudniu 2020 r., lecz okazały się niezgodne z umową. Ponieważ wartość zwracanego towaru jest istotna, mamy wątpliwość, czy w takim przypadku zapisów korygujących można dokonać w księgach rachunkowych 2020 r. Zaznaczamy, że do momentu zwrotu towarów nie było zapłacone zobowiązanie, a sprawozdanie finansowe za poprzedni rok nie zostało jeszcze sporządzone. Ewidencja magazynowa prowadzona jest w oparciu o ceny zakupu.

W opisanym przypadku, zwrot towaru należy ująć w księgach rachunkowych 2020 r. W efekcie zostanie skorygowany stan magazynowy zapasów oraz wielkość zobowiązania.

Co do zasady, faktury korygujące powinny być uwzględniane w przychodach/kosztach w tym samym roku obrotowym, w którym ujęto przychód/koszt, którego dana korekta dotyczy. Bez znaczenia w takim przypadku pozostaje przyczyna jej wystąpienia. Tak samo będzie w przypadku korekt dotyczących wartości stanu magazynowego.

Ponieważ sprawozdanie finansowe za 2020 r. nie zostało jeszcze sporządzone, należy przyjąć, że stosownych korekt należy dokonać w księgach rachunkowych w roku, w którym pierwotnie ujęto zakup towaru.

Uwzględniając powyższe, dokonany w styczniu 2021 r. zwrot towarów zakupionych w grudniu 2020 r. może zostać zaewidencjonowany na podstawie faktury korygującej następującym zapisem:

   a) wartość brutto faktury korygującej:
      - Wn konto 21 "Rozrachunki z dostawcami";
   b) kwota zmniejszająca VAT naliczony:
      - Ma konto 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie" (w analityce: VAT
         naliczony do rozliczenia w późniejszym terminie);
   c) wartość netto faktury korygującej:
      - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".
   Rozliczenie konta 30:
      - Wn konto 30,
      - Ma konto 33 "Towary".

Dodajmy, że tak samo należałoby postąpić w przypadku istotnych korekt powstałych po sporządzeniu sprawozdania finansowego, ale przed jego zatwierdzeniem. Wówczas konieczne byłoby dodatkowe wprowadzenie odpowiednich zmian w tym sprawozdaniu (por. art. 54 ust. 1 ustawy o rachunkowości).

Natomiast korekty dokonywane po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego podlegałyby bieżącemu ujęciu w księgach rachunkowych, tj. księgach roku, w którym powstałaby przyczyna korekty (tu: zwrot towarów).

Przykład

W grudniu 2020 r. jednostka zakupiła towar za kwotę 123.000 zł, w tym VAT 23.000 zł. W styczniu 2021 r., przed sporządzeniem sprawozdania finansowego za 2020 r., jednostka dokonała zwrotu towaru jako niezgodnego z umową, co zostało potwierdzone fakturą korygującą. Ewidencja magazynowa towarów prowadzona jest według cen zakupu.

Dekretacja:

Opis operacji: Kwota Konto
Wn Ma
1. Faktura korygująca:      
   a) wartość brutto: 123.000 zł 21  
   b) VAT naliczony: 23.000 zł   22-1
   c) wartość netto: 100.000 zł   30
2. Rozliczenie konta 30: 100.000 zł 30 33

Księgowania:

Towary nabyte i zwrócone na przełomie lat obrotowych

Dodajmy, że omówiony zwrot towarów pozostanie bez wpływu na rozliczenie podatku dochodowego. Zakupione, a następnie zwrócone towary nie podlegały bowiem ujęciu w kosztach uzyskania przychodów. Odnośnie VAT naliczonego należy wskazać, że jego zmniejszenia na podstawie faktury korygującej jednostka dokona w rozliczeniu za styczeń 2021 r. (jeżeli zwrot towaru został uzgodniony ze sprzedawcą w styczniu br.).

Więcej przeczytasz w Więcej na temat korygowania VAT"
naliczonego od 1 stycznia br. pisaliśmy
BI nr 1 z 01.01.2021 r.
 Baza przykładów ewidencji księgowej
zdarzeń gospodarczych
www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

czerwiec 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
22
23
24
25
26
27
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Plan 
kont z obszernym komentarzem 
bilansowo-podatkowym
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.