plan kont, polityka rachunkowości, zasady rachunkowości
lupa
A A A

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 6 (534) z dnia 20.03.2021

Podatek od nieruchomości w księgach rachunkowych spółki z o.o.

W styczniu 2021 r. nasza spółka z o.o. wyliczyła podatek od nieruchomości za cały 2021 r. oraz złożyła deklarację na ten podatek. Ewidencję kosztów podstawowej działalności operacyjnej prowadzimy na kontach zespołu 4 i 5. Co miesiąc przelewamy podatek na rachunek gminy. Czy podatek od nieruchomości możemy rozliczać za pośrednictwem konta 64-0 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów"?

Jeżeli kwota podatku od nieruchomości znacząco wpływa na wynik finansowy bieżącego okresu (miesiąca), to uzasadnione jest rozliczanie tego wydatku w czasie za pośrednictwem konta 64-0 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów".

Księgi rachunkowe prowadzi się z zachowaniem nadrzędnych zasad rachunkowości. Należą do nich m.in. zasada memoriału i zasada współmierności przychodów i kosztów. Zasada memoriału wymaga ujęcia w księgach rachunkowych jednostki wszystkich osiągniętych, przypadających na jej rzecz przychodów i obciążających ją kosztów związanych z tymi przychodami dotyczących danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty. Z tego względu podatek od nieruchomości za dany rok powinien obciążać koszty tego właśnie roku, bez względu na to, kiedy został zapłacony. Z kolei z zasady współmierności wynika, że dla zapewnienia współmierności przychodów i związanych z nimi kosztów do aktywów lub pasywów danego okresu sprawozdawczego powinny zostać zaliczone koszty lub przychody dotyczące przyszłych okresów oraz przypadające na ten okres koszty, które jeszcze nie zostały poniesione. Okresem sprawozdawczym może być miesiąc, kwartał, półrocze lub rok (por. art. 6 ust. 1 i 2 ustawy o rachunkowości). Jednostka, o której mowa w pytaniu powinna zatem ująć w księgach rachunkowych kwotę podatku od nieruchomości w rozliczeniach międzyokresowych i odpisywać w koszty co miesiąc ustaloną w proporcji kwotę. Pamiętać jednak należy, że na mocy art. 4 ust. 4 ustawy o rachunkowości jednostki mogą stosować uproszczenia, które powinny wynikać z polityki rachunkowości jednostki. Uproszczenia te nie mogę zniekształcać rzetelnego i jasnego obrazu sytuacji majątkowej i finansowej jednostki oraz jej wyniku finansowego. Należny podatek od nieruchomości za 2021 r. powinien zatem obciążać koszty 2021 r. W odniesieniu do podatku od nieruchomości można zastosować następujące rozwiązania ewidencyjne:

  • rozliczać za pośrednictwem konta 64-0, odpisując sukcesywnie w koszty część podatku dotyczącą danego okresu sprawozdawczego (miesiąca), jeśli w ocenie jednostki koszt z tytułu tego podatku wpływa istotnie na wynik finansowy bieżącego okresu,
  • odnieść w koszty jednorazowo (kwotę za cały rok) w pierwszym miesiącu roku obrotowego, gdy w ocenie jednostki nie wpłynie to istotnie na wynik finansowy bieżącego okresu,
  • księgować miesięczne raty bezpośrednio w koszty w miesiącu, którego rata dotyczy, bez wcześniejszego ujmowania na koncie 64-0, jako kosztu podlegającego rozliczeniu w czasie.

Przypominamy, iż w księgach rachunkowych kwotę podatku ewidencjonuje się na koncie 40-3 "Podatki i opłaty" i/lub na koncie 55 "Koszty zarządu".

Przykład

W styczniu 2021 r. spółka z o.o. wyliczyła podatek od nieruchomości w wysokości: 60.000 zł za cały 2021 r. i złożyła deklarację na ten podatek. Spółka co miesiąc dokonuje przelewu podatku na rachunek gminy w kwocie: 5.000 zł. Z polityki rachunkowości spółki wynika, że prowadzi ona ewidencję kosztów podstawowej działalności na kontach zespołu 4 i 5, a podatek od nieruchomości rozlicza poprzez czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów. W księgach 2021 r. spółka dokonała następujących zapisów:

1. PK - kwota podatku od nieruchomości za 2021 r.:

a) zaliczenie podatku w ciężar kosztów rodzajowych (60.000 zł):

- Wn konto 40-3 "Podatki i opłaty",
- Ma konto 22-3 "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne",

b) przeniesienie kosztu do rozliczenia w czasie (60.000 zł):

- Wn konto 64-0 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów",
- Ma konto 49 "Rozliczenie kosztów".

2. WB - zapłata podatku od nieruchomości za styczeń 2021 r. (5.000 zł):

- Wn konto 22-3 "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne",
- Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący".

3. PK - zarachowanie kosztu do okresu, którego dotyczy (5.000 zł):

- Wn konto 55 "Koszty zarządu",
- Ma konto 64-0 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów".

 Baza przykładów ewidencji księgowej
zdarzeń gospodarczych
www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

czerwiec 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
22
23
24
25
26
27
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Plan 
kont z obszernym komentarzem 
bilansowo-podatkowym
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.