plan kont, polityka rachunkowości, zasady rachunkowości
lupa
A A A

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 22 (598) z dnia 20.11.2023

Koszty odnowienia podpisu elektronicznego, dotyczące dwóch lat obrotowych

We wrześniu 2023 r. spółka zakupiła odnowienie podpisu elektronicznego na okres dwóch lat. Czy koszt zakupu należy rozliczać w czasie?

Jeżeli koszty odnowienia podpisu elektronicznego dotyczą dwóch lat obrotowych, to powinny być, co do zasady, rozliczane w czasie poprzez czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów. W sytuacji jednak, gdy w ocenie jednostki koszty te nie są istotne, można skorzystać z możliwości stosowania uproszczeń w ramach przyjętych zasad (polityki) rachunkowości i zaliczyć je jednorazowo do kosztów roku obrotowego, którego dotyczą lub całą kwotę odnieść w koszty w dacie poniesienia.

1. Rozliczenie poniesionych wydatków w czasie co miesiąc, poprzez czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów

Na podstawie art. 39 ust. 1 ustawy o rachunkowości, koszty dotyczące przyszłych okresów sprawozdawczych rozlicza się poprzez czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów. Taki sposób postępowania wynika z zastosowania zasady współmierności przychodów i związanych z nimi kosztów. Odpisy czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów mogą następować stosownie do upływu czasu lub wielkości świadczeń. Czas i sposób rozliczenia powinien być uzasadniony charakterem rozliczanych kosztów, z zachowaniem zasady ostrożności. Zatem koszty odnowienia podpisu elektronicznego, dotyczące przyszłych okresów sprawozdawczych, stanowiące dla spółki istotną wartość, należy rozliczać w czasie co miesiąc.

Przykład

I. Założenia:

  1. Spółka we wrześniu 2023 r. odnowiła 10 podpisów elektronicznych używanych przez zarząd i pracowników na dwa lata, tj. od września 2023 r. do sierpnia 2025 r.
  2. Faktura za odnowienie podpisów elektronicznych łącznie opiewała na kwotę: 3.600 zł (plus VAT: 828 zł). Koszty odnowienia podpisów są dla spółki istotne. Spółka rozlicza je w czasie co miesiąc.
  3. Ewidencję kosztów spółka prowadzi na kontach zespołu 4 i 5, a jej rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. FZ - faktura dokumentująca odnowienie podpisów elektronicznych:
   a) wartość brutto 4.428 zł 30 21
   b) VAT naliczony podlegający odliczeniu 828 zł 22-1 30
   c) wartość netto 3.600 zł 40-2 30
   d) przeniesienie kosztów do rozliczenia w czasie 3.600 zł 64-0 49
2. PK - zarachowanie kosztów dotyczących września 2023 r.: 3.600 zł : 24 m-cy =  150 zł 55 64-0

III. Księgowania:

Rozliczenie poniesionych wydatków w czasie co miesiąc, poprzez czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów

2. Zaliczenie poniesionych wydatków jednorazowo w koszty roku, którego dotyczą

W przypadku gdy koszty podlegające rozliczeniu w czasie nie są istotne w ocenie jednostki, na mocy art. 4 ust. 4 ustawy o rachunkowości można zastosować uproszczenie polegające na nierozliczaniu ich w czasie co miesiąc. Jednostka ma bowiem prawo, w ramach przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, stosować uproszczenia, jeżeli nie wywiera to istotnie ujemnego wpływu na rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji majątkowej, finansowej oraz wyniku finansowego. Zatem do kosztów odnowienia podpisu elektronicznego spółka może zastosować uproszczenie polegające na odniesieniu kwoty dotyczącej 2023 r. jednorazowo w koszty tego roku, a kwot dotyczących następnych lat - odpowiednio w koszty stycznia 2024 r. i stycznia 2025 r.

Przykład

I. Założenia:

Na podstawie danych z poprzedniego przykładu, przy czym koszty odnowienia podpisów elektronicznych nie są istotne i spółka zastosowała uproszczenie polegające na odnoszeniu ich jednorazowo w koszty roku, którego dotyczą.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
A. Zapisy w księgach 2023 r.
1. FZ - faktura dokumentująca odnowienie podpisów elektronicznych:
   a) wartość brutto 4.428 zł 30 21
   b) VAT naliczony podlegający odliczeniu 828 zł 22-1 30
   c) wartość netto 3.600 zł 40-2 30
   d) przeniesienie kosztów do rozliczenia w czasie 3.600 zł 64-0 49
2. PK - zarachowanie kosztów dotyczących 2023 r.: (3.600 zł : 24 m-ce) × 4 m-ce =  600 zł 55 64-0
B. Zapisy w księgach stycznia 2024 r.
1. PK - zarachowanie kosztów dotyczących 2024 r.: (3.600 zł : 24 m-ce) × 12 m-cy =  1.800 zł 55 64-0
C. Zapisy w księgach stycznia 2025 r.
2. PK - zarachowanie kosztów dotyczących 2025 r.: (3.600 zł : 24 m-ce) × 8 m-cy =  1.200 zł 55 64-0

III. Księgowania:

A. Zapisy w księgach 2023 r.

Zaliczenie poniesionych wydatków jednorazowo w koszty roku, którego dotyczą

B. Zapisy w księgach stycznia 2024 r.

Zaliczenie poniesionych wydatków jednorazowo w koszty roku, którego dotyczą

C. Zapisy w księgach stycznia 2025 r.

Zaliczenie poniesionych wydatków jednorazowo w koszty roku, którego dotyczą

3. Jednorazowe odpisanie w koszty wydatków w momencie ich poniesienia

Innym uproszczeniem stosowanym w praktyce dla celów bilansowych w odniesieniu do kosztów o nieistotnej wartości jest jednorazowe odpisanie w koszty całego wydatku w momencie jego poniesienia. Naszym zdaniem można je stosować w wyjątkowych sytuacjach, przy bardzo małej istotności kosztu. Zatem jeśli w ocenie spółki koszty odnowienia podpisu elektronicznego są bardzo niskie, to można pełną ich wartość odpisać bezpośrednio w koszty, bez rozliczania w czasie.

Należy jednak pamiętać, że informacje wykazywane w sprawozdaniu finansowym należy uznać za istotne, gdy ich pominięcie lub zniekształcenie może wpływać na decyzje podejmowane na jego podstawie przez użytkowników tego sprawozdania. Nie można uznać poszczególnych pozycji za nieistotne, jeżeli wszystkie nieistotne pozycje o podobnym charakterze łącznie uznaje się za istotne (por. art. 4 ust. 4a ustawy o rachunkowości).

Przykład

I. Założenia:

Na podstawie danych z poprzedniego przykładu, przy czym koszty odnowienia podpisów elektronicznych nie są istotne i spółka zastosowała uproszczenie polegające na odniesieniu ich jednorazowo w koszty w momencie ich poniesienia.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. FZ - faktura dokumentująca odnowienie podpisów elektronicznych:
   a) wartość brutto 4.428 zł 30 21
   b) VAT naliczony podlegający odliczeniu 828 zł 22-1 30
   c) wartość netto 3.600 zł 40-2 30
   oraz równolegle 3.600 zł 55 49

III. Księgowania:

Jednorazowe odpisanie w koszty wydatków w momencie ich poniesienia

www.PlanKont.pl - Produkty i rozliczenia międzyokresowe:

 Baza przykładów ewidencji księgowej
zdarzeń gospodarczych
www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

kwiecień 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
5
6
7
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
21
23
24
26
27
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych

Gofin podpowiada

Kompleksowe opracowania tematyczne

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.