plan kont, polityka rachunkowości, zasady rachunkowości
lupa
Uwaga: Wnioski o wyrażenie zgody na opłacenie składek na dobrowolne ubezpieczenia społeczne po terminie, dotyczące okresu sprzed 1 stycznia 2022 r., można składać do 30 czerwca 2022 r. Do 30 czerwca spółki jawne i partnerskie powinny złożyć do KRS oświadczenie o niesporządzaniu sprawozdania finansowego za 2021 r. (czytaj więcej) Do 30 czerwca 2022 r. należy sporządzić sprawozdanie finansowe za 2021 r. (czytaj więcej)
A A A

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 13 (349) z dnia 1.07.2013

Zmniejszanie zobowiązań i rezerw zapisami ujemnymi

Chcemy do zakładowego planu kont wprowadzić zapis, że zmniejszenia zobowiązań (np. korekty faktur) oraz zmniejszenia lub rozwiązanie rezerw księgowanych na koncie 64 (w okresie, w którym stwierdzono, że zobowiązanie nie powstało) dokonywane będą zapisami ujemnymi, zachowując czystość obrotów na kontach kosztowych. Czy w świetle ustawy o rachunkowości taka zmiana będzie prawidłowa?

Generalną zasadą jest, iż zmniejszenia kosztów ewidencjonowanych na kontach zespołu 4, 5 lub 7, dokonuje się po stronie Ma tych kont. Zmniejszenie zobowiązań - na podstawie korekty faktury - księguje się wówczas zapisami:

   a) wyksięgowanie wartości brutto zobowiązania:
      - Wn konto 21 "Rozrachunki z dostawcami" lub 24 "Pozostałe rozrachunki",
   b) wyksięgowanie VAT naliczonego:
      - Ma konto 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie",
   c) wyksięgowanie wartości netto (w zależności od tego, co było przedmiotem korygowanej transakcji):
      - Ma konto zespołu 4, 5 lub 7.

Natomiast zmniejszenie lub rozwiązanie rezerw księgowanych na koncie 64 (w okresie, w którym stwierdzono, że zobowiązanie nie powstało) ujmuje się zapisem:

      - Wn konto 64-1 "Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów",
      - Ma konto zespołu 4 lub 5.

W celu zachowania czystości obrotów zaleca się stosowanie dodatkowo tzw. zapisu technicznego, szczególnie dla kont wynikowych (przychodów, kosztów). Zapis ten polega na dokonaniu po obu stronach tego samego konta zapisów takich samych kwot, ale ze znakiem ujemnym.

Naszym zdaniem nic nie stoi na przeszkodzie, aby jednostka przyjęła w ZPK zasadę, iż zmniejszenia zobowiązań na podstawie faktur korygujących lub rozwiązania rezerw dokonywać będzie zapisem ujemnym po stronie Wn kont zespołu 4, 5 lub 7.

Zapis ujemny polega na ujęciu w księgach rachunkowych kwot korygujących na tych samych kontach i po tych samych stronach, na których dokonano zapisu pierwotnego, ale ze znakiem ujemnym. Zmniejszenie zobowiązań - na podstawie korekty faktury - księguje się w takiej sytuacji zapisami:

   a) wyksięgowanie wartości brutto zobowiązania - ze znakiem minus:
      - Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami" lub 24 "Pozostałe rozrachunki",
   b) wyksięgowanie VAT naliczonego - ze znakiem minus:
      - Wn konto 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie",
   c) wyksięgowanie wartości netto - ze znakiem minus (w zależności od tego, co było przedmiotem korygowanej
        transakcji):
      - Wn konto zespołu 4, 5 lub 7.

Natomiast zmniejszenie lub rozwiązanie rezerw księgowanych na koncie 64 (w okresie, w którym stwierdzono, że zobowiązanie nie powstało) podlega ewidencji zapisem ujemnym w postaci:

      - Wn konto zespołu 4 lub 5,
      - Ma konto 64-1 "Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów".

Ujęcie faktury korygującej za pomocą zapisów ujemnych pozwala zachować czystość obrotów na kontach, "wyzerowuje" bowiem wartość zapisu pierwotnego.

 Baza przykładów ewidencji księgowej
zdarzeń gospodarczych
www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

czerwiec 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Plan 
kont z obszernym komentarzem 
bilansowo-podatkowym
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych

Gofin podpowiada

Kompleksowe opracowania tematyczne

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.