Znaczniki do kont analitycznych utworzonych w ramach konta 81-1

Jaki znacznik należy przypisać w spółce z o.o. do konta 81-1/1 "Kapitał zapasowy utworzony z zysków z lat ubiegłych" oraz konta 81-1/2 "Kapitał zapasowy utworzony z wydatków dotyczących zakupu środków trwałych sfinansowanych z zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych"?

Do konta 81-1/1 "Kapitał zapasowy utworzony z zysków z lat ubiegłych" oraz konta 81-1/2 "Kapitał zapasowy utworzony z wydatków dotyczących zakupu środków trwałych sfinansowanych z zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych" wskazane jest przypisać znacznik BPAII_INN.

Zgodnie z art. 36 ust. 1 ustawy o rachunkowości, kapitały (fundusze) własne ujmuje się w księgach rachunkowych z podziałem na ich rodzaje i według zasad określonych przepisami prawa, postanowieniami statutu lub umowy o utworzeniu jednostki. W ramach kapitału własnego jednostki mogą tworzyć kapitał (fundusz) zapasowy, który odzwierciedla dodatkowe własne źródło finansowania aktywów danej jednostki. Do ewidencji tego kapitału służy konto 81-1 "Kapitał (fundusz) zapasowy". Ewidencjonuje się na nim zwiększenia, zmniejszenia i stan kapitału lub funduszu zapasowego jednostki, tworzonego na podstawie obowiązujących ją przepisów prawa (np. Kodeksu spółek handlowych, ustawy Prawo spółdzielcze, ustawy o gospodarce finansowej przedsiębiorstw państwowych, ustawy o działalności leczniczej). Ewidencja szczegółowa na koncie 81-1 powinna być prowadzona w sposób i ze szczegółowością umożliwiającą ustalenie tytułów zwiększeń, zmniejszeń oraz stan kapitału (funduszu) na początek i koniec roku obrotowego.

]

Sprawozdania finansowe z funkcją generowania i wysyłki XML dostępne w programie DRUKI Gofin w dziale Rachunkowość

Konto 81-1 wykazuje saldo Ma, odzwierciedlające stan kapitału (funduszu) zapasowego. Pozostające na koncie 81-1 saldo Ma wykazywane jest w pasywach bilansu. W jednostce sporządzającej sprawozdanie finansowe według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości wykazuje się je w pozycji A.II. "Kapitał (fundusz) zapasowy". Warto nadmienić, iż w spółkach kapitałowych w ramach pozycji "Kapitał (fundusz) zapasowy" należy wyodrębnić w dodatkowym wierszu kapitał zapasowy utworzony z agio, tj. kwotę nadwyżki wartości sprzedaży (wartości emisyjnej) nad wartością nominalną udziałów (akcji).

Z kolei w słowniku znaczników identyfikujących konta ksiąg, określonym w załączniku nr 7 do rozporządzenia w sprawie dodatkowych danych dla podatników CIT, do pozycji kapitału (funduszu) zapasowego ustawodawca wskazał cztery różne znaczniki. W poniższej tabeli przedstawiamy treść znaczników wraz z opisem.

ZNACZNIK	OPIS ZNACZNIKA
BPAIIWS	PASYWA	Kapitał (fundusz) własny	Kapitał (fundusz) zapasowy	Z nadwyżki wartości sprzedaży (wartości emisyjnej) nad wartością nominalną udziałów (akcji)
BPAII_INN	PASYWA	Kapitał (fundusz) własny	Kapitał (fundusz) zapasowy	Z innych źródeł
BPAII_ES_ZP	PASYWA	Kapitał (fundusz) własny	Kapitał (fundusz) zapasowy	Kwota zysku wypracowanego w latach przed opodatkowaniem ryczałtem od dochodów spółek
BPAII_ES_ZR	PASYWA	Kapitał (fundusz) własny	Kapitał (fundusz) zapasowy	Kwota zysku wypracowanego w latach opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek

Z powyższego wynika, że w słowniku znaczników w przypadku kapitału (funduszu) zapasowego wyodrębniono osobny znacznik dla konta, na którym ujmowany jest kapitał zapasowy powstały z nadwyżki wartości sprzedaży (wartości emisyjnej) nad wartością nominalną udziałów (akcji), tj. BPAIIWS, dwa osobne znaczniki przeznaczone dla jednostek opodatkowanych estońskim CIT, tj. BPAII_ES_ZP oraz BPAII_ES_ZR, a także znacznik ogólny służący do oznakowania kont, na których ujmowany jest kapitał (fundusz) zapasowy powstały z innych źródeł, tj. BPAII_INN.

Biorąc więc powyższe pod uwagę, w przypadku pytającej spółki do konta 81-1/1 "Kapitał zapasowy utworzony z zysków z lat ubiegłych" oraz konta 81-1/2 "Kapitał zapasowy utworzony z wydatków dotyczących zakupu środków trwałych sfinansowanych z zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych" wskazane jest przypisać znacznik BPAII_INN.