Gazeta Podatkowa nr 90 (1340) z dnia 10.11.2016
Ewidencja zwrotu ulgi na zakup kasy rejestrującej
Skorzystaliśmy z ulgi na zakup kasy rejestrującej (odliczenia od podatku VAT należnego), ale obecnie musimy dokonać jej zwrotu. W jaki sposób ująć to w księgach rachunkowych?
Podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł. Mówi o tym art. 111 ust. 4 ustawy o VAT (Dz. U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.). Istnieją przypadki, w których podatnik musi zwrócić odliczoną kwotę, m.in. gdy w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania zaprzestanie ich używania lub nie dokona w obowiązującym terminie zgłoszenia kasy do obowiązkowego przeglądu technicznego przez właściwy serwis (art. 111 ust. 6 ustawy o VAT).
Zakupiona kasa mogła być zaliczona do środków trwałych, gdy spełniała na dzień przyjęcia do używania warunki określone w art. 3 ust. 1 pkt 15 ustawy o rachunkowości. W takim przypadku kwotę ulgi na jej zakup należało zaliczyć do rozliczeń międzyokresowych przychodów, a następnie równolegle do amortyzacji odpisywać w pozostałe przychody operacyjne. Takie ujęcie wynika z art. 41 ust. 1 pkt 2 ustawy. Zwrot kwoty ulgi na zakup kasy rejestrującej księguje się wtedy zapisami:
a) nierozliczona kwota ulgi na zakup kasy ujęta na koncie 84
- Wn konto 84 "Rozliczenia międzyokresowe przychodów",
- Ma konto 22-3 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT",
b) kwota ulgi rozliczona już w pozostałe przychody operacyjne
- Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne",
- Ma konto 22-3 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT".
Gdy zakupiona kasa fiskalna miała niską wartość początkową, to mimo spełniania warunków dla środków trwałych jednostka mogła odpisać ją w koszty w momencie przyjęcia do używania- jeśli takie uproszczenie dopuszczają zasady (polityka) rachunkowości jednostki. Ulgę na zakup takiej kasy ujmuje się bezpośrednio w pozostałe przychody operacyjne, a jej zwrot - w pozostałe koszty operacyjne.
Przykład Założenia
Dekretacja
Księgowania |
www.PlanKont.pl - Przychody i koszty związane z ich osiągnięciem:
Baza przykładów ewidencji księgowej zdarzeń gospodarczych | ||
www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Druki
Darmowe druki aktywne
Kalkulatory
Narzędzia księgowego i kadrowego
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
|