Jak zaksięgować zwrot podatku od nieruchomości za lata ubiegłe?

Spółka z o.o. otrzymała decyzję o nadpłacie podatku od nieruchomości za lata 2014-2016. Jak zaksięgować zwrot tego podatku?

Spółki z o.o., jako osoby prawne, są zobowiązane składać organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania deklaracje na podatek od nieruchomości na dany rok podatkowy, w terminie do 31 stycznia (a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu - w terminie 14 dni od zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku). W sytuacji gdy podatek od nieruchomości został wykazany w nieprawidłowej wysokości, konieczne jest odpowiednie skorygowanie takiej deklaracji.

W księgach rachunkowych korektę podatku od nieruchomości za lata ubiegłe ujmuje się z uwzględnieniem przepisów art. 54 ustawy o rachunkowości. Jeśli kwota korekty nie jest istotna, to może wpływać na wynik finansowy okresu, w którym błąd wykryto. Natomiast w sytuacji korekty istotnej - na podstawie art. 54 ust. 3 ustawy o rachunkowości - wykazuje się ją jako zysk (stratę) z lat ubiegłych.

Ewidencja księgowa nadpłaty podatku od nieruchomości za lata ubiegłe

1. PK - kwota nadpłaty nie jest istotna:

- Wn konto 22-3 "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne",
- Ma konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne" lub 40-3 "Podatki
i opłaty" - w zależności od tego, jakie zasady jednostka przyjęła
do ewidencjonowania korekt nieistotnych kosztów dotyczących lat ubiegłych.

2. PK - kwota nadpłaty jest istotna:

- Wn konto 22-3 "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne",
- Ma konto 82 "Rozliczenie wyniku finansowego"
(w analityce: Zysk/strata z lat ubiegłych).

3. WB - wpływ nadpłaty na rachunek bankowy:

- Wn konto 13-0 "Rachunek bieżący",
- Ma konto 22-3 "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne".