plan kont, polityka rachunkowości, zasady rachunkowości
lupa
A A A

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 9 (465) z dnia 1.05.2018

Jak księgować zaokrąglenia VAT naliczonego i należnego do pełnych złotych?

Z podsumowania ewidencji sprzedaży VAT wynika, iż sprzedaż opodatkowana stawką 23% wyniosła netto: 15.659,58 zł, a VAT wyniósł: 3.601,70 zł. Saldo Ma konta służącego do ewidencji VAT należnego także wynosi: 3.601,70 zł. W deklaracji kwoty zostały zaokrąglone do pełnych złotych. Jak rozliczyć w księgach rachunkowych różnice wynikające z zaokrągleń kwot VAT?

Dla celów bilansowych różnice wynikające z zaokrągleń VAT wykazywanego w deklaracji VAT-7 należy wyksięgować odpowiednio w pozostałe przychody lub pozostałe koszty operacyjne.

Podstawą wpisu do rejestrów (sprzedaży i zakupów) prowadzonych na potrzeby VAT są wystawiane i otrzymywane przez podatnika faktury. Szczegółowe zasady wystawiania faktur określone są w przepisach ustawy o VAT. W świetle art. 106e ust. 11 ustawy o VAT, kwoty wykazane w fakturze zaokrągla się do pełnych groszy, przy czym końcówki poniżej 0,5 grosza pomija się, a końcówki od 0,5 grosza zaokrągla się do 1 grosza. Zatem nie zaokrągla się kwot wykazywanych w fakturach do pełnych złotych, ale do pełnych groszy (tzn. do dwóch miejsc po przecinku). Zasada ta ma zastosowanie do wszelkich kwot wykazywanych w fakturze, tj. do wartości netto, kwoty podatku oraz wartości brutto.

Natomiast w deklaracji VAT podstawę opodatkowania, podatek należny oraz podatek naliczony wykazuje się w pełnych złotych, dokonując zaokrągleń w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych. Tak stanowi art. 63 § 1 Ordynacji podatkowej. Należy wskazać, że taki sposób zaokrąglania znajduje potwierdzenie w objaśnieniach do deklaracji (VAT-7 i VAT-7K) stanowiących załącznik nr 3 do rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 27 grudnia 2016 r. w sprawie wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 2273).

Aktywne druki i formularze Deklaracje VAT-7 i VAT-7K
dostępne są w serwisie
www.druki.gofin.pl
w zakładce Podatek VAT

Sposób ewidencji w księgach rachunkowych VAT należnego i naliczonego powinien wynikać z dokumentacji opisującej przyjęte w jednostce zasady (politykę) rachunkowości, o której mowa w art. 10 ustawy o rachunkowości. Do ewidencji rozrachunków z tytułu VAT służyć mogą następujące konta:

  • 22-0 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT",
     
  • 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie",
     
  • 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT należnego".

W polityce rachunkowości jednostka może przyjąć, że na koniec danego okresu rozliczeniowego (miesiąca - jeżeli podatnik rozlicza się z VAT za okresy miesięczne lub kwartału - gdy podatnik składa deklaracje za okresy kwartalne) na konto 22-0 przenosi się kwotę VAT należnego oraz VAT podlegającego odliczeniu już po zaokrągleniu do pełnych złotych.


Przykład

I. Założenia:

  1. W księgach rachunkowych jednostki na 31 marca 2018 r. widniały następujące salda na kontach dotyczących rozliczenia VAT:

a) saldo Wn konta 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie": 15.458,34 zł,

b) saldo Ma konta 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym tytułu VAT należnego": 18.657,64 zł.

  1. W deklaracji VAT-7 za marzec 2018 r. jednostka wykazała:

a) VAT należny: 18.658 zł,

b) VAT naliczony: 15.458 zł,

c) kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego: 3.200 zł.

  1. Na konto 22-0 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT" jednostka przenosi kwotę VAT należnego oraz VAT podlegającego odliczeniu już po zaokrągleniu do pełnych złotych.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. PK - rozliczenie VAT za marzec 2018 r.:      
   a) przeksięgowanie VAT naliczonego 15.458 zł 22-0 22-1
   b) przeksięgowanie VAT należnego 18.658 zł 22-2 22-0
2. PK - wyksięgowanie różnic z zaokrągleń:      
   a) dotyczących VAT naliczonego: 15.458,34 zł - 15.458,00 zł =  0,34 zł 76-1 22-1
   b) dotyczących VAT należnego: 18.658,00 zł - 18.657,64 zł =  0,36 zł 76-1 22-2

III. Księgowania:

Jak księgować zaokrąglenia VAT naliczonego i należnego do pełnych złotych

Innym rozwiązaniem stosowanym w praktyce jest przenoszenie z kont 22-1 i 22-2 na konto 22-0 kwot w złotych i groszach. Następnie powstające różnice groszowe wynikające z zaokrągleń VAT należnego i naliczonego podlegającego odliczeniu odnosi się na konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne" lub konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne".


Przykład

I. Założenia:

Na podstawie danych liczbowych z poprzedniego przykładu, przy założeniu, że jednostka przenosi na konto 22-0 kwotę VAT należnego oraz VAT podlegającego odliczeniu w złotych i groszach.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. PK - rozliczenie VAT za marzec 2018 r.:      
   a) przeksięgowanie VAT naliczonego 15.458,34 zł 22-0 22-1
   b) przeksięgowanie VAT należnego 18.657,64 zł 22-2 22-0
2. PK - wyksięgowanie różnic z zaokrągleń:      
   a) dotyczących VAT naliczonego: 15.458,34 zł - 15.458,00 zł =  0,34 zł 76-1 22-0
   b) dotyczących VAT należnego: 18.658,00 zł - 18.657,64 zł =  0,36 zł 76-1 22-0

III. Księgowania:

Jak księgować zaokrąglenia VAT naliczonego i należnego do pełnych złotych

www.PlanKont.pl - Rozrachunki i roszczenia:

 Baza przykładów ewidencji księgowej
zdarzeń gospodarczych
www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

październik 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
22
23
24
26
27
28
29
30
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.