plan kont, polityka rachunkowości, zasady rachunkowości
lupa
A A A

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 21 (333) z dnia 1.11.2012

Rozliczenie zakupu paliwa na terenie UE - ewidencja podatku od wartości dodanej

Zakupujemy paliwo na terenie UE. Na rachunkach dokumentujących ten zakup wyszczególniona jest m.in. stawka i kwota podatku od wartości dodanej. Jak zaksięgować zakup paliwa na terenie krajów UE - w wartości brutto, czy netto?

Wielu podatników posiada faktury dokumentujące ponoszone poza granicą kraju wydatki, np. na zakup paliwa, który zazwyczaj obciążony jest podatkiem od wartości dodanej. W odniesieniu m.in. do nabytych towarów i usług, wykorzystywanych do wykonywania czynności dających prawo do odliczenia VAT na terytorium kraju, podatnicy mogą ubiegać się o zwrot tego podatku.

W omawianej sytuacji należy uwzględnić najnowsze interpretacje organów skarbowych. Według interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 7 marca 2012 r., nr ITPB1/415-1249/11/DP, "podatek od towarów i usług" jest określeniem podatku od wartości dodanej obowiązującym wyłącznie w Polsce, a nie w innych krajach członkowskich. Tym samym nie można utożsamiać podatku od wartości dodanej obowiązującego w innym państwie członkowskim, niż Polska, z podatkiem od towarów i usług obowiązującym w Polsce. Ponadto według tej interpretacji zapłacony podatek od wartości dodanej, wynikający ze stosownych faktur może stanowić koszt uzyskania przychodu (pod warunkiem, że dany wydatek jest kosztem uzyskania przychodu). Zatem do kosztów podatkowych można zaliczyć wydatki na zakup paliwa w kwocie brutto. Natomiast otrzymany w późniejszym terminie zwrot podatku od wartości dodanej stanowić będzie przychód podatkowy.

W księgach rachunkowych podatek od wartości dodanej można odnieść w ciężar kosztów działalności operacyjnej lub zaksięgować na koncie rozrachunkowym, np. 22-4 "Rozrachunki z tytułu podatku od wartości dodanej".

Naszym zdaniem wydatek poniesiony na zakup paliwa na terenie krajów UE można zaliczyć do kosztów bilansowych w kwocie brutto, zapisem:

      - Wn konto 40-1 "Zużycie materiałów i energii",
      - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".

Taka ewidencja jest możliwa w każdym przypadku, tj. zarówno gdy jednostka może ubiegać się o zwrot podatku od wartości dodanej, jak i gdy nie przysługuje jej zwrot. W razie uzyskania zwrotu podatku od wartości dodanej, kwotą tego podatku jednostka uzna konto pozostałych przychodów operacyjnych, zapisem:

      - Wn konto 13-0 "Rachunek bieżący" lub 13-1 "Rachunek walutowy",
      - Ma konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne".

W sytuacji gdy zwrot podatku od wartości dodanej jest pewny, kwotę tego podatku można również zaksięgować na koncie rozrachunkowym, zapisem:

      - Wn konto 22-4 "Rozrachunki z tytułu podatku od wartości dodanej",
      - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu" lub 21 "Rozrachunki z dostawcami".

Przy takiej ewidencji późniejszy zwrot podatku od wartości dodanej można zaksięgować:

      - Wn konto 13-1 "Rachunek walutowy",
      - Ma konto 22-4 "Rozrachunki z tytułu podatku od wartości dodanej".

www.PlanKont.pl - Rozrachunki i roszczenia:

 Baza przykładów ewidencji księgowej
zdarzeń gospodarczych
www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Plan 
kont z obszernym komentarzem 
bilansowo-podatkowym
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych

Gofin podpowiada

Kompleksowe opracowania tematyczne

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.