Jak ujmować w księgach rachunkowych dewelopera wpływ środków na rachunek powierniczy?

Jesteśmy deweloperem, który posiada otwarty rachunek powierniczy. Jak powinniśmy ewidencjonować w księgach rachunkowych wpływ środków pieniężnych od nabywców mieszkań na ten rachunek?

Choć możliwość dysponowania przez dewelopera środkami zgromadzonymi na rachunku powierniczym jest ograniczona, to jednak rachunek ten należy do dewelopera. Wpływ środków pieniężnych od nabywców mieszkań, deweloper powinien zatem ewidencjonować w swoich księgach rachunkowych już w momencie ich wpływu na rachunek powierniczy. Może to odbywać się za pośrednictwem wyodrębnionego do konta "Rachunek bieżący" konta "Otwarty mieszkaniowy rachunek powierniczy" w korespondencji z kontem "Pozostałe rozrachunki", z podziałem na konta imienne nabywców mieszkań.

Wszystkie wpłaty na rachunek powierniczy deweloper może ujmować w księgach rachunkowych na koncie służącym do ewidencji środków pieniężnych na rachunkach bankowych. Może wyodrębnić np. konto 13-5/1 "Otwarty mieszkaniowy rachunek powierniczy" i ujmować na nim wpłaty od nabywców mieszkań, w korespondencji z kontem 24 "Pozostałe rozrachunki", utworzonym oddzielnie dla każdego wpłacającego. Późniejsza wypłata przez bank zdeponowanych środków znajdujących się na otwartym rachunku powierniczym dewelopera na jego rachunek bieżący, następuje zgodnie z harmonogramem przedsięwzięcia deweloperskiego określonego w umowie deweloperskiej.

Ewidencja księgowa wpływu środków pieniężnych na rachunek powierniczy,
a następnie bieżący dewelopera

1. WB - wpływ środków od nabywców mieszkań na rachunek powierniczy dewelopera:

- Wn konto 13-5/1 "Otwarty mieszkaniowy rachunek powierniczy",
- Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Konto imienne
nabywcy mieszkania).

2. WB - przelew środków przez bank na rachunek bieżący dewelopera:

- Wn konto 13-0 "Rachunek bieżący",
- Ma konto 13-5/1 "Otwarty mieszkaniowy rachunek powierniczy".